Категории

Купля продажа иностранной валюты в банке

[Приватбанк] Как банк к успеху не шел (запрет покупки валюты онлайн)

Учет операций по валютному счету

Курс валюты

Курсовая разница — это разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисляемой по курсу ЦБ РФ, на дату использования обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности, и рублевой оценкой этих активов и обязательств, исчисляемых по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

Суммовые разницы возникают в результате применения на практике положений статьи 317 Гражданского кодекса РФ, предоставляющей право предусмотреть в договоре исполнение обязательства в рублях в сумме, эквивалентной курсу какой-либо иностранной валюты на эту дату. Суммовые разницы могут рассчитываться только в отношении обязательств, но не в отношении имущества, и возникают только при взаиморасчетах между резидентами, когда реально иностранная валюта не используется.

Основным нормативным документом, регламентирующим бухгалтерский учетвалютных операций, является ПБУ 3/2000 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте".

Покупка иностранной валюты

Покупка иностранной валюты может осуществляться с разными целями — это покупка валюты для импорта материальных ценностей и покупка валюты, не связанная с импортом материальных ценностей.

При покупке валюты для импорта материальных ценностей делаются следующие проводки:

  • дебет сч. 57 "Переводы в пути", кредит сч. 51 "Расчетные счета" — перечисление денег с расчетного счета в целях покупки иностранной валюты;
  • дебет сч. 52-1-3 "Валютные счета", кредит сч. 57 "Переводы в пути" — купленная валюта зачислена на специальный транзитный валютный счет;
  • дебет сч. 10 "Материалы", кредит сч. 57 — отражена разница между курсом Банка России и курсом, по которому валюта была приобретена банком;
  • дебет сч. 10, кредит сч. 57 — отражена комиссия банка за приобретение валюты;
  • дебет сч. 51, кредит сч. 57 — зачислены на расчетный счет средства, не израсходованные на покупку валюты.
Покупка валюты для осуществления операций, не связанных с импортом материальных ценностей в бухгалтерском учете осуществляется следующим порядком:
  • дебет сч. 57, кредит сч. 51 — перечислены средства на покупку валюты.
После приобретения банком безналичной иностранной валюты и зачисления ее на специальный транзитный валютный счет делается проводка:
  • дебет сч. 52-1-3, кредит сч. 57 — приобретенная банком валюта зачислена на специальный транзитный валютный счет.
Вознаграждение, уплаченное банку за покупку иностранной валюты, не предназначенной для оплаты импортируемых материальных ценностей, отражается следующей проводкой:
  • дебет сч. 91-2, кредит сч. 51 (52-1-1, 52-1-3, 57) — удержано банком вознаграждение за покупку валюты.

Затем необходимо отразить финансовый результат от покупки иностранной валюты.

Если официальный курс валюты меньше, чем курс, по которому она была куплена, возникшую разницу учитывают в составе операционных расходов:
  • дебет сч. 91-2, кредит сч. 57 — отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.

Необходимо отметить, что разница между официальным курсом валюты и курсом, по которому она была куплена, отраженная в составе операционных расходов, уменьшает налогооблагаемую прибыль организации (п. 1 ст. 265 второй части Налогового кодекса РФ).

Если официальный курс валюты больше, чем курс, по которому она была куплена, возникшую разницу учитывают в составе операционных доходов:
  • дебет счета 57, кредит счета 91-1 — отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.

Пример. ЗАО "Омега" для оплаты командировочных расходов сотрудников, направляемых за рубеж, необходимо приобрести
5000 долл. Для этого "Омега" подал в банк заявку на приобретение валюты и перечислил банку 145 800 руб.

Банк приобрел валюту по курсу 28,8 руб./долл. и удержал с "Омеги" комиссионное вознаграждение за покупку валюты в сумме 1800 руб. Курс Банка России на день зачисления валюты на счет "Актива" составил 28,5 руб./долл.

Бухгалтер "Омеги" должен сделать проводки:
  • дебет сч. 57, кредит сч. 51 — 145 800 руб. — перечислены денежные средства на покупку валюты и оплату комиссионного вознаграждения;
  • дебет сч. 52-1-3, кредит сч. 57 — 142 500 руб. (5000 долл. * 28,5 руб./долл.) — купленная валюта зачислена на специальный транзитный валютный счет;
  • дебет сч. 91-2, кредит сч. 57 — 1800 руб. — отражено комиссионное вознаграждение, удержанное банком;
  • дебет сч. 91-2, кредит сч. 57 — 1500 руб. ((28,8 руб./долл. — 28,5 руб./долл.) * 5000 долл.) — отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.

Поступление иностранной валюты от покупателей

В том случае, если организация получила валюту от иностранных покупателей (заказчиков) в оплату товаров (работ, услуг), она зачисляется на транзитный валютный счет. При поступлении валюты необходимо сделать в учете запись:
  • Дебет счета 52-1-2 "Транзитный валютный счет", кредит счета 62 (76) "Расчеты с покупателями и заказчиками" ("Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами") — поступила иностранная валюта от иностранных покупателей.

При поступлении от покупателей денежных средств в иностранной валюте организация обязана продать 50% полученной выручки на внутреннем валютном рынке (п. 5 ст. 6 закона РФ № 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" от 9 октября
1992 г.).

Если организация не выполнит это требование, она может быть оштрафована на сумму валютной выручки, не проданной в установленном порядке (п. 1 ст. 14 закона РФ № 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" от 9 октября 1992 г.).

Использование иностранной валюты

Приобретенную валюту предприятие может использовать на следующие цели:

  1. на оплату контрактов с иностранными партнерами;
  2. для оплаты командировочных расходов работников, выезжающих за границу;
  3. на погашение кредитов (займов), полученных в иностранной валюте, и другие цели.
Перечисление валюты иностранному партнеру отражается проводкой:
  • Дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами"), кредит счета 52-1-3 — валютные средства перечислены поставщику в оплату импортируемых материальных ценностей.
На сумму средств в иностранной валюте, полученных в кассу для оплаты командировочных расходов, делают следующую запись:
  • дебет счета 50 "Касса", кредит счета 52-1-3 — наличная валюта получена в кассу для оплаты командировочных расходов.
При возврате валютных средств, полученных ранее в качестве кредита или займа, делается проводка:
  • дебет сч. 66 (67), кредит сч. 52-1-1 (52-1-3) — возвращен краткосрочный (долгосрочный) заем или кредит, полученный в иностранной валюте.

Продажа иностранной валюты

Иностранная валюта продается в обязательном и добровольном порядке.

В обязательном порядке должно быть продано:

  • 50% выручки, поступившей в иностранной валюте (п. 5 ст. 6 закона РФ № 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" от 9 октября 1992 г.);
  • валюта, приобретенная для оплаты импортируемых материальных ценностей и не перечисленная иностранному поставщику в течение 7 дней после ее зачисления на валютный счет вашей организации.

50% валютной выручки, оставшиеся после обязательной продажи валюты, можно продать в добровольном порядке после зачисления этих средств на текущий валютный счет.

Обязательная и добровольная продажа валюты в учете отражается одинаково.

Сумма валютных средств, направленных на продажу, спишется проводкой:
  • Д сч. 57, К сч. 52-1-1 (52-1-2, 52-1-3) — валютные средства направлены на продажу.
Средства, полученные от продажи валюты, зачисляются на расчетный счет. На сумму этих средств делается проводка:
  • Д сч. 51, К сч. 91-1 — денежные средства от продажи валюты зачислены на расчетный счет.
Списание проданной валюты отражается в учете следующей записью:
  • Д сч. 91-2, К сч. 57 — списана проданная валюта.
Все расходы, связанные с продажей валюты (например, вознаграждение, уплаченное банку), отражаются:
  • Д сч. 91-2, К сч. 51(52-1-1, 52-1-2, 52-1-3, 57) — отражены расходы по продаже валюты.

В конце месяца отражается конечный финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи валюты. Для этого в учете делается запись:

  • Д сч. 91-9, К сч. 99 — отражена прибыль от продажи валюты, или:
  • Д сч. 99, К сч. 91-9 — отражен убыток от продажи валюты.

Убыток от обязательной или добровольной продажи валюты уменьшает налогооблагаемую прибыль организации (п. 1 ст. 265 второй части Налогового кодекса РФ).

Непроданная валютная выручка подлежит зачислению на текущий валютный счет:
  • дебет счета 52-1-1, кредит счета 52-1-2 — остаток валютной выручки зачислен на текущий валютный счет.

Пример. На транзитный валютный счет ЗАО "Омега" поступила выручка от экспорта продукции в размере 10000 долл. В этот же день обслуживающий банк получил от "Омеги" поручение на обязательную продажу 50% от валютной выручки (5000 долл.) и на зачисление оставшейся суммы на текущий валютный счет.

Обязательная продажа валюты производится обслуживающим банком по курсу 29,37 руб./долл. Курс доллара, установленный Банком России на день поступления валюты на транзитный валютный счет, а также на день ее продажи и зачисления остатков валютных средств на текущий валютный счет, составил 29,47 руб./долл. За проведение операции по продаже валюты банк списал с расчетного счета организации 1200 руб.

Бухгалтер "Омеги" должен сделать проводки:
  • Д сч. 52-1-2, К сч. 62 — 294 700 руб. (10 000 долл. * 29,47 руб./долл.) — зачислена на валютный счет экспортная валютная выручка;
  • Д сч. 57, К сч. 52-1-2 — 147 350 руб. (5000 долл. * 29,47 руб./долл.) — направлено на обязательную продажу 50% валютной выручки;
  • Д сч. 51, К сч. 91-1 — 146 850 руб. (5000 долл. * 29,37 руб./долл.) — зачислена на расчетный счет выручка от обязательной продажи валюты;
  • Д сч. 91-2, К сч. 57 — 147 350 руб. — списана проданная валюта;
  • Д сч. 91-2, К сч. 51 — 1200 руб. — удержано банком вознаграждение за обязательную продажу валюты;
  • Д сч. 52-1-1, К сч. 52-1-2 — 147 350 руб.
    ((10 000 долл. — 5000 долл.) * 29,47 руб./долл.) — зачислена на текущий валютный счет оставшаяся часть выручки.

Убыток от продажи валюты бухгалтер отразит в конце месяца записью:

  • дебет счета 99, кредит счета 91 — 9 1700 руб. (147 350 — 146 850 + 1200) — отражен убыток от продажи валюты.

Переоценка иностранной валюты

В ПБУ 3/2000 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" указывается, что стоимость следующих активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли:
  • денежные знаки в кассе;
  • средства на счетах в кредитных организациях;
  • денежные и платежные документы;
  • финансовые вложения;
  • средства в расчетах, включая по заемным обязательствам (с юридических и физических лиц) основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов и т. д.

В результате таких пересчетов могут возникнуть положительные и отрицательные курсовые и суммовые разницы.

Денежные средства на валютных счетах отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в рублях.

Поэтому необходимо пересчитывать иностранную валюту в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на дату пересчета.

Такой пересчет осуществляется:
  • на дату зачисления или списания валютных средств с банковских счетов;
  • на дату составления бухгалтерской отчетности;
  • по мере изменения курсов иностранных валют.

В результате такого пересчета в учете возникают курсовые разницы. Курсовые разницы отражаются в составе операционных доходов или расходов организации.

Если курс иностранной валюты увеличился, по остатку средств на валютном счете возникает положительная курсовая разница. Сумма положительной курсовой разницы отражается проводкой:

  • дебет сч. 52, кредит сч. 91-1
  • отражена положительная курсовая разница.

Положительные курсовые разницы (внереализационный доход) увеличивают налогооблагаемую прибыль организации (п. 11 ст. 250 второй части Налогового кодекса РФ).

Если курс иностранной валюты уменьшился, по остатку средств на валютном счете возникает отрицательная курсовая разница.

На сумму отрицательной курсовой разницы делается запись:

  • дебет сч. 91-2, кредит сч. 52 — отражена отрицательная курсовая разница.

Отрицательные курсовые разницы (внереализационный расход) уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (п. 1 ст. 265 второй части Налогового кодекса РФ).


Источник: http://www.grandars.ru/student/buhgalterskiy-uchet/uchet-valyutnyh-operaciy.html

Вопрос 19. Покупка иностранной валюты

Иностранная валюта может быть продана резидентом (юридическим лицом, физическим лицом) по поручению последнего только через обслуживающий уполномоченный банк:

а) на межбанковских валютных биржах;

б) на внебиржевом межбанковском валютном рынке;

в) Центральному банку РФ (по согласованию с Департаментом валютных операций Банка России);

г) непосредственно обслуживающему резидента уполномоченному банку1.

Под покупкой (продажей) иностранной валюты через уполномоченный банк следует понимать приобретение (отчуждение) иностранной валюты по договору купли-продажи с уполномоченным банком, а также посредством заключения с уполномоченным банком договоров комиссии или договоров поручения, в соответствии с которыми комиссионером или поверенным выступает уполномоченный банк.

Иностранная валюта может продаваться как по инициативе самого резидента, так и в силу требования законодателя. В последнем случае речь идет об обязательной продаже части валютной выручки, полученной юридическим лицом от экспортных операций.

Обязательная продажа части экспортной валютной выручки юридического лица осуществляется по поручению последнего через уполномоченные банки на межбанковских валютных биржах, действующих на основании соответствующей лицензии Банка России, либо непосредственно Банку России – по согласованию с Департаментом иностранных операций Банка России, если иное не установлено Банком России. Обязательная продажа производится юридическими лицами от всей суммы поступлений в иностранной валюте от организаций и физических лиц, не являющихся резидентами РФ, в том числе в качестве авансов или предварительной оплаты.

Согласно п. 5 ст. 6 Закона о валютном регулировании обязательная продажа валютной выручки резидентов от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) осуществляется в объеме, установленном Банком России, но не свыше 30% суммы валютной выручки. Продажа должна состояться не позднее чем через 7 календарных дней со дня поступления указанной валютной выручки по рыночному курсу иностранных валют к рублю на день (момент) продажи.

Не подлежат обязательной продаже на внутреннем валютном рынке суммы в иностранной валюте, полученные уполномоченным банком от осуществляемых им банковских операций и иных сделок, разрешенных законом.

Кроме того, обязательной продаже не подлежат следующие поступления в иностранной валюте от нерезидентов:

– поступления в качестве взносов в уставный капитал (фонд), а также доходы (дивиденды), полученные от участия в капитале;

– поступления от продажи фондовых ценностей (акций, облигаций) и доходы (дивиденды) по фондовым ценностям (акциям, облигациям);

– поступления в виде привлеченных кредитов (депозитов, вкладов) и суммы, поступающие в погашение предоставленных кредитов (депозитов, вкладов), включая начисленные проценты;

– поступления в виде пожертвований на благотворительные цели;

– поступления от реализации гражданами в установленном Банком России порядке товаров (работ, услуг) на территории РФ;

– поступления в виде возврата авансовых платежей (предварительной оплаты) по неисполненным импортным контрактам.

Обязательной продаже не подлежат поступившие от резидентов платежи в иностранной валюте, которые производятся за счет средств, оставшихся после обязательной продажи части экспортной выручки (средства на текущих валютных счетах юридических лиц), а также средства в иностранной валюте, купленные на внутреннем валютном рынке РФ.

Обязательная продажа части валютной выручки производится через уполномоченные банки и регулируется Инструкцией ЦБР от 30 марта 2004 г. № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации»1.

Для этого юридическому лицу на основании договора банковского счета, заключенного с уполномоченным банком, параллельно открываются:

транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе не подлежащих обязательной продаже, и проведения других операций;

текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

Поступившая юридическому лицу валютная выручка зачисляется на его транзитный валютный счет. Уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этом юридическое лицо с приложением выписки по транзитному валютному счету.

По получении такого извещения юридическое лицо дает поручение уполномоченному банку на обязательную продажу валюты и одновременное перечисление оставшейся части валютной выручки на свой текущий валютный счет. По получении от юридического лица указанного поручения на продажу валюты уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня депонирует иностранную валюту, подлежащую обязательной продаже, с транзитного счета юридического лица на свой отдельный лицевой счет. В течение трех рабочих дней от даты зачисления средств уполномоченный банк обязан продать иностранную валюту на межбанковских валютных биржах.

На основании поручения клиента с его транзитного валютного счета могут быть проданы за рубли денежные средства в иностранной валюте, превышающие сумму обязательной продажи, т.е. в данном случае речь идет о добровольной продаже хозяйствующим субъектом денежных средств в иностранной валюте. Денежные средства в рублях, полученные от продажи иностранной валюты с транзитного валютного счета, зачисляются в полном объеме на расчетный счет юридического лица, указанный в его поручении (заявке на продажу) и в дальнейшем используются на любые цели в соответствии с действующим законодательством.

С транзитных валютных счетов юридические лица вправе оплачивать расходы в иностранной валюте (за исключением расходов и потерь, относимых на счет прибылей и убытков):

– в пользу нерезидентов (на их валютные счета в уполномоченных банках РФ или в иностранных банках) в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов;

– в пользу юридических лиц – резидентов (на их транзитные валютные счета в уполномоченных банках) в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении;

– по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте, а также по оплате таможенных процедур;

– в пользу уполномоченных банков по начисленным ими комиссионным вознаграждениям за осуществление с транзитных валютных счетов платежей и иных расходов в случаях, разрешенных ЦБ РФ.

Юридические лица, являющиеся резидентами РФ, имеют право покупать иностранную валюту за рубли через уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке в следующих целях:

– для текущих валютных операции, являющихся таковыми в соответствии с действующим законодательством;

– для валютных операций, связанных с движением капитала, выполняемых резидентами РФ без лицензий (разрешений) Банка России;

– для платежей в погашение кредитов, полученных в иностранной валюте у уполномоченных банков, включая проценты за пользование указанными кредитами, а также сумм штрафных санкций за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств по возврату этих кредитов;

– для оплаты командировочных расходов своих сотрудников, направляемых в командировку за границу;

– для платежей на валютные счета за границей, открытые в соответствии с разрешениями Банка России для оплаты расходов на содержание представительств;

– для обязательных платежей в иностранной валюте, взимаемых государственными органами в соответствии с федеральным законодательством в иностранной валюте;

– для валютных операций, связанных с движением капитала, при наличии разрешений (лицензий) Банка России на их совершение.

Банк России вправе ввести ограничения на цели покупки резидентами иностранной валюты за рубли через уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке РФ, а также установить специальный порядок продажи резидентами неиспользованной иностранной валюты через уполномоченные банки.

В целях совершения резидентом операций покупки иностранной валюты за рубли на валютном рынке уполномоченным банком параллельно с открываемыми текущим валютным счетом и транзитным валютным счетом резиденту открывается специальный транзитный валютный счет. Покупка иностранной валюты за рубли на валютном рынке осуществляется резидентом на основании его поручения на покупку.

Банк не позднее трех рабочих дней со дня исполнения поручения на покупку должен пере-вести со своего корреспондентского счета купленную на валютном рынке иностранную валюту на специальный транзитный валютный счет резидента, указанный в его поручении на покупку.

Иностранная валюта, купленная резидентом на валютном рынке за рубли, подлежит зачислению в полном объеме на специальный транзитный валютный счет в уполномоченном банке. Покупка резидентом иностранной валюты за рубли на валютном рынке без открытия этому резиденту специального транзитного валютного счета не допускается. Уполномоченному банку запрещаются начисление и выплата процентов за пользование денежными средствами, находящимися на специальном транзитном валютном счете резидента.

Резидент не вправе переводить иностранную валюту со специального транзитного валютного счета на свои другие валютные счета, за исключением случаев, установленных Банком России, а также переводить иностранную валюту с указанного счета в целях размещения купленной иностранной валюты в депозит, покупки ценных бумаг, покупки одной иностранной валюты за другую, а также передачи купленной иностранной валюты в доверительное управление уполномоченному банку.

На специальный транзитный валютный счет зачисляются следующие поступления в иностранной валюте в пользу резидента:

а) иностранная валюта, купленная резидентом за рубли на валютном рынке;

б) иностранная валюта, ранее списанная со специального транзитного валютного счета и являющаяся:

– суммами, не использованными для целей оплаты командировочных расходов;

– суммами, полученными от продажи дорожных чеков, не использованных для оплаты командировочных расходов.

Снятие наличной иностранной валюты со специального транзитного валютного счета не допускается, за исключением случаев оплаты командировочных расходов.

Со специального транзитного валютного счета резидент вправе без ограничений осуществить обратную продажу купленной иностранной валюты за рубли через уполномоченный банк на основании поручения на обратную продажу до истечения семидневного срока со дня зачисления купленной иностранной валюты на специальный транзитный валютный счет резидента. При непредставлении резидентом поручения на обратную продажу уполномоченный банк на следующий рабочий день после истечения семи календарных дней от даты зачисления иностранной валюты на транзитный валютный счет резидента обязан депонировать иностранную валюту, подлежащую обратной продаже, с транзитного валютного счета резидента на отдельный лицевой счет пассивного балансового счета 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты». В течение трех рабочих дней от даты депонирования уполномоченный банк обязан продать указанную иностранную валюту с зачислением суммы в рублях, полученной от ее продажи, на расчетный счет этого резидента.

Резиденты также вправе осуществлять следующие валютные операции:

– переводы из РФ иностранной валюты в качестве предварительной оплаты (аванса) по импорту воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания, космических объектов при условии, что указанные объекты будут переданы в срок, не превышающий одного года со дня перевода суммы предварительной оплаты;

– переводы иностранной валюты в пользу юридических лиц – резидентов в оплату недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, передаваемого нерезидентам в собственность по договору купли-продажи или иным сделкам об отчуждении этого имущества;

– реализация (продажа и покупка) переданных уполномоченному банку в залог, обеспечивающий требование к должнику – резиденту по кредитному договору, ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, на которые обращено взыскание в соответствии с законодательством РФ, и некоторых иные.

Указанные операции осуществляются путем безналичных расчетов через валютные счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, при представлении документов, подтверждающих наличие оснований для валютных операций, которыми являются: договоры (соглашения, контракты), заключенные путем составления одного документа, подписанного сторонами, либо путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной и иной связи, а также документы, подтверждающие факт передачи товаров, работ, услуг, и иные документы.

Источник: http://3ys.ru/pravovoe-regulirovanie-valyutnykh-operatsij/kuplya-prodazha-inostrannoj-valyuty-upolnomochennymi-bankami.html

Учет операций по покупке иностранной валюты

Предприятиями в процессе их деятельности, помимо расчетов в отечественной валюте, может использоваться иностранная валюта. Рассмотрим на примерах с проводками как отразить покупку и продажу валюты в бухгалтерском учете.

Оглавление

Проведение валютных операций в России

Операции по покупке и продаже валюты возникают в организациях, если производится:

  • Осуществление торговых операций в иностранной валюте;
  • Оплата командировочных расходов на заграничные командировки;
  • Размещение средств на валютных депозитах;
  • Погашение валютных кредитов и займов и процентов по ним, и др.

На территории Российской Федерации запрещены валютные операции между резидентами, за исключением нескольких случаев:

  • Операции с кредитами и займами, начисление и выплата процентов и пеней и штрафов;
  • Банковские вклады;
  • Купля-продажа валюты за рубли физическими лицами;
  • Операции с векселями, и т.д.

Резиденты — физлица могут применять применять валюту для:

  • Дарения и завещания;
  • Приобретения для целей коллекционирования;
  • Перевода средств без открытия валютного счета, и т.д.

Для операций между двумя нерезидентами на территории России разрешены все операции, не нарушающие требования российского антимонопольного законодательства.

Одним из условий валютного контроля можно считать то, что все валютные операции в стране проводятся через банки. Для учета этих операций создается счет 52 «Валютные счета».

Также в операциях покупки и продажи валюты используются счета учета расчетов контрагентами (62, 76) и счета учета денежных средств: 51 «Расчетные счета», 57 «Переводы в пути».

Покупка иностранной валюты — проводки, типовые корреспонденции

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Сумма, перечисляемая на счет 57 для покупки валюты, должна превышать сумму по курсу ЦБ. Это вытекает из того обстоятельства, что банки покупают валюту на бирже — в основном, по более высокому курсу.

При покупке валюты для оплаты операций по импорту, сумма комиссии банка отражается проводкой:

ДтКтОписание операции
08(07,10,15 и т.д.)51Комиссия банка

То есть, в этих случаях расходы на выплату комиссионного вознаграждения относятся на стоимость закупаемого товара.

Продажа иностранной валюты — проводки, типовые корреспонденции

При продаже валюты в проводках списания с валютного счета, кроме транзитного счета, может использоваться счет 76:

Покупка валюты, пример с проводками

Компания «Марена» приобретает в банке валюту на сумму 5 000 долларов. С этой целью банку перечислено 300 000 руб. Утвержденный Центробанком курс доллара на этот день равен 58,50 руб., курс банка — 58,90 руб. за доллар. Размер комиссии банка — 1 500 руб.

Бухгалтер «Марены» делает бух проводки при покупке валюты в банке:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.    Документ
5751Перечисление средств в банк300 000Платежное поручение
5257Перевод валюты на валютный счет (5 000*58,9)294 500Выписка банка
91.257Отражение банковской комиссии1 500Выписка банка
91.257Отражена отрицательная курсовая разница((58,9-58,5)*5 000))2 000Бухгалтерская справка
5157Отражение возврата неизрасходованных средств(300 000 — 294 500 — 1 500)4 000Выписка банка

Продажа валюты, пример с проводками

ООО «Развитие» поручило банку продать со своего валютного счета 7 000 евро. Курс ЦБ для евро в этот день — 65,5 руб. за евро. Курс банка — 65 руб. за евро. Комиссия банка составила 2 500 руб.

Бухгалтер ООО «Развитие» формирует бух проводки при продаже валюты:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.    Документ
5752Отражено перемещение ДС с валютного счета (7 000*65,5)485 500Платежный ордер, выписка банка
5191.1Перечислена выручка от продажи валюты (7 000*65)455 000Бухгалтерская справка
91.251Комиссия, удержанная банком2 500Бухгалтерская справка
91.257Отражение отрицательной курсовой разницы ((65,5 -65)*7 000)3 500Бухгалтерская справка
91.257Отражено списание стоимости валюты (7 000*65,5)485 500Бухгалтерская справка

Финансовый результат от операции можно отразить проводкой:

ДтКтОписание операцийСумма, руб.Документ
9991.9Убыток от продажи (455 000 — (485 000 + 2 500 + 3 500))36 000Бухгалтерская справка
Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/pokupka-i-prodazha-valyutyi-provodki-s-primerom.html
Больше пикантного видео: